内容摘要：政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。但在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥。特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。为此，笔者拟从事业单位内部审计工作中存在的问题、表现和防范控制措施等方面谈谈自己的粗浅看法。一、事业单位内部审计工作中存在的问题事业单位内部审计问题产生原因是多方面的，但综合起来无外乎客观和主观两个方面。审计对象和社会法律环境及自身组织建设方面的因素属于客观方面的原因，审计人员自身素质及在审计过程中选用审计程序和方法等因素，则属于主观方面原因。（一）客观原因。首先，内部审计机构的独立性和权威性欠缺直接带来审计风…

内容摘要：一、内部审计文化的内涵。一般认为，广义的文化概念包括物质文化、制度文化和精神文化，狭义的文化概念则主要指精神文化。内部审计文化是一个多层次的复合体，内涵丰富。从广义上说，内部审计文化包括内部审计的物质文化、制度文化以及精神文化三个层面。内部审计物质文化主要包括内部审计人员的工作生活环境和内部审计基本技术、设施以及其他物质资料等，构成内部审计的物质基础。内部审计制度文化主要包括内部审计法规、规章制度、准则、职业道德规范等，是内部审计物质文化和内部审计精神文化的中介。内部审计精神文化主要包括内部审计的价值观、精神和内部审计人员的心理素质、精神状态、理想信念等，是内部审计文化的核心。从三个层面的关系结构看，精神文化、制…

内容摘要：2008年6月和2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会先后联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计》等三个配套指引，对中国企业建立内部控制制度提出了强制性要求，又为千差万别的中国企业建立健全内部控制制度提供了基本框架。建立内部控制制度是中国企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵循市场经济规则，不断完善企业制度，细化管理的内在要求。内部控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产的安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制审计对于内部控制是一种再控制行为，可以了解企业内部控制的建立是否科学、完整，运行是否有效，能否及时发现和防止舞弊行为，为内部…

内容摘要：公司治理结构是协调现代公司制度下公司内部不同利益相关者之间的利益和行为的一系列法规制度的统称，是所有权和经营权分离后为调整其利益、矛盾而派生出来的一种机制。公司治理可以从狭义和广义两个角度理解。从狭义看，公司治理结构主要指公司董事会的结构与功能、董事长与经理的权利与义务以及相应的激励与监督方面的制度安排等;狭义的公司治理结构是一种控制公司的体系。公司治理的目的在于明确公司的不同参与者，如董事会、经理、股东和其他利益相关者之间权利和义务的分配，并清楚地说明就公司事务进行决策的规则和程序。公司治理结构决定了公司目标的确定、实现这些目标的手段和绩效监控的结构。处于经济转型期的中国，自1992年以来，上市公司中就有二百多…

内容摘要：内部审计是公司内部治理机制的重要组成部分，在公司治理实践中发挥着重要作用。作为实现公司权利和责任对称的一种制度安排，公司治理提供了企业内部各项管理活动的环境，客观上需要借助内部审计实现有效的内部治理，同时，内部审计在企业的风险管理、内部控制和审计监督等方面发挥的作用本身就具有治理的内涵。内部审计与公司治理在理论基础和总体目标上是一致的，而且内部审计是完善和提高公司治理有效性的重要保证，是实现全面的公司治理的必要途径。可见.内部审计与公司治理存在相互促进的关系。从公司治理角度来理解，内部审计机制是指为实现内部审计目标而形成的一系列制度安排。内部审计机制的构成要素包括内部审计目标、内部审计组织形式、内部审计信息传递等…

内容摘要：独立性是审计工作的灵魂,也是审计的立身之本。企业的内部审计在审计工作中发挥的作用越来越大,由于其特殊的利益结构独立性与内部审计的关系便成为审计工作中的重点。其研究意义在于:企业内部审计是社会经济发展的产物,要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能,首先取决于内部审计的独立性。随着我国市场经济的不断发展,企业内部控制的重要性逐渐增加从而使会计工作重要性不断提升,账务处理复杂度难度不断加大,处理方式也日趋多样化,也给审计工作带来了机遇和挑战。随着企业内部控制的重要性逐渐增加内部审计在审计中的重要性也不断强化,审计责任的不断加大,难度可想而知。由于内部控制在企业中的地位逐步增强,势必要使内部控制不断细化,出于控制审计风…

内容摘要：我国企业的内部审计，大部分是在计划经济向社会主义市场经济转型的过程中，为适应国家审计的需要而建立起来的，在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。现在企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体，内部监督越来越重要。因此，加强内审控制已是建立现代企业制度的必然选择。1我国企业集团内部审计存在的主要问题（１）内部审计缺乏独立性。现在我国的内部审计处于一个尴尬的境地，这主要是由管理体制和职能定位不当所致。一方面内部审计机构是企业的下设机构，需要服从企业的上层管理，需要从企业得到运营的经费；另一方面经营者认为内审机构的任务就是对企业的经营活动，特别是财务活动进行监督。通常，企业对内部审计有时是…

内容摘要：随着信息技术的飞速发展和会计电算化的全面普及，内部审计的环境发生了变化，内部审计的理念和行为也应当随之发生变化，如何在信息环境下充分利用计算机的优势开展内部审计越来越受到各级审计机构的重视。笔者通过对计算机辅助审计在企业集团中的具体应用，浅谈几点自己的认识和感受，意在与同行们交流与商榷，共同推动计算机辅助审计的进一步发展。一、推广计算机辅助审计应当具备的基本条件我们认为，计算机辅助审计的推广与应用必须满足两个条件，一是必须具备一定的环境，二是审计人员的素质必须与之相适应。1.必须具备良好的会计信息化环境和相对成熟的审计软件。先看会计信息化环境:财政部1994年5月4日发布了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》…

内容摘要：随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。我国企业内部审计存在的问题1．不能有效保障内部审计的独立性由于现行管理体制的滞后和对内部审计的定位不准确，使得内部审计人员在行使监督权的过程中独立性较弱。由于内部审计人员的工作、工资、其他福利等受本单位企业有关负责人的支配，这就使得他们在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，当企业领导授权、批准的…

内容摘要：1.我国企业内部审计的主观限制性分析首先,企业内部审计定位的不明确,许多企业的内部审计部门职能定位有监督职能、鉴证职能及综合职能等特点。最普遍的说法是将内部审计定位为监督职能和鉴证职能,内部审计的职能定位不能够反映内部审计的真正目的,从而影响了内部审计人行为的目标和方向。其次,企业审计人员结构的单一性,许多企业的审计部门普遍存在专职人员少、业务结构单一的现象。内审人员缺乏应有的审计经验和审计技巧,兼职现象严重,难以适应内审工作的需要。人员的知识面较为单一,绝大多数企业的内审机构只有会计师,没有工程师、律师等,使得审计部门只能从凭证到帐面查找问题,难以从实际操作中发现问题。因而提出的建议或为决策者提供的决策依据往往…

内容摘要：自20世纪80年代以来，衍生金融工具在国际金融市场得到了迅猛发展。衍生金融工具是一把双刃剑，既可以带来巨大的收益，也可能给企业带来重大损失。著名的巴林银行倒闭、日本大和银行被勒令停止在美业务，皆与衍生金融工具有关。由此可见，对企业的衍生金融工具进行审计，对于发现和防范企业的金融风险，提高财务报告的可信性具有重大意义。本文拟对行生金融工具的审计问题进行探讨。一、衍生金融工具的特点所谓衍生金融工具，是以货币、债券、股票等基本金融工具为基础而创新出来的金融工具，它以另一些金融工具的存在为前提，以这些金融工具为买卖对象，价格也由这些金融工具决定。具体而言，衍生金融工具包括远期、期货、互换或期权合约，或具有相似特征的其他金…

内容摘要：一、从完善公司治理结构入手,彻底改变内部审计机构的体制和定位在公司治理结构制度中,股东会、董事会、经理构成公司治理结构的三个方面。可以大胆设想,随着现代企业制度的规范、完善,公司治理结构的建立,集团公司应在股东大会、董事会和总经理层之下分别设立监事会、审计委员会及审计部,将内审机构由现在的一个改为两个,分别隶属于不同机构或领导,以更好地体现内审职能在不同层次的需要,同时也解决了因内审独立性的不强带来的一系列弊端。在上述三者之间由上而下存在业务指导关系,总经理管辖的审计部,其设置应高于其他各职能部门,在业务上受双重领导。而审计委员会则受董事会直接领导,如果公司引入独立董事制度,审计委员会应直接受独立董事的领导、监督…

内容摘要：一、加强国有大型企业内部审计服务职能的必然性国际内部审计师协会《内部审计实务标准》指出:“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的管理,帮助组织实现其目标。”这就要求企业内部审计在履行好审计监督职责的基础上,还要注重在更宽的领域、更高的层次上为促进企业经营管理和实现企业经营目标提供服务,以充分发挥内部审计的职能作用。另外,国际内部审计师协会通过的内部审计新定义强调:“内部审计人员应通过系统化、规范化的方法参与企业经营管理,洞察企业风险,帮助企业实现目标。”新定义对内部审计人员的角色要求发生了转变,不再过分强调内部审计人员是一种监督者的身份,而更多地强调他们要帮助管理者进一步发现和解…

内容摘要：一、家族企业公司治理的必要性家族企业是指企业的经营权或所有权的控制权归属于一个或数个家庭或家族所有，而且能将所有权或所有权的控制权合法传于后代的企业组织。企业创始者及其最亲密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股权。他们与经理人维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，特别是在有关财务政策、资源分配和高阶层人员的选拔方面。随着经济的全球化和企业规模的扩大，家族企业资产所有权与经营权高度统一以及资本结构封闭单一的经营模式使得其在激烈的市场竞争中处于不利地位。因此，随之而来的是以董事会、股东大会和经理层所形成的层层受托经济责任关系。依据现代企业理论，公司制是现代企业一种有效的、典型的组织形式，其基本特征为所有权与…

内容摘要：事业成败，关键在人。作为最基层的县级审计机关来说，队伍建设又从何入手呢？审计组是县级审计机关最基本的工作单元，处于审计执法的最前沿，提高审计工作质量，保持良好审计形象，必须从审计组建设这一关键环节入手，它是县级审计机关队伍建设的基石。在新形势下，县级审计机关审计组建设，应该在着力提高审计组的凝聚力、战斗力、作用力、影响力“四力”上下功夫。一、加强思想和作风建设，着力提高审计组的凝聚力人力资源是第一资源，是做好审计工作的第一要素，而人的思想又是决定行动的指南。为此，必须自始至终的抓好审计组思想作风建设，加强思想政治教育，坚持一手抓业务，一手抓政治，讲学习、讲政治、讲正气，着力培养建立“三为三敢三不三增”的审计风采。…

内容摘要：摘要：民营企业要实现更高的目标，必须完善公司治理结构、建立现代企业制度。完善公司治理结构，建立现代企业制度，就必须优化内部审计。关键词：民营企业内部审计；审计框架内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以帮助实现组织目标，是有效公司治理不可或缺的重要组成部分，对公司治理有促进作用。一、我国民营企业内部审计的现状（一）对建立内部审计机构的必要性认识不清有些民营企业虽然在国内、外都有一定的知名度，但管理层却不重视内部审计的作用，有些虽然设立了审计机构，但在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障，民营…

内容摘要：摘要：文章分析了高校科研项目内审的现状，针对内审中遇到的问题，提出了相应的改进措施，以加强科研项目的审计工作，保证科研经费的安全和有效使用，提高有限资金的使用效率。关键词：内部审计；高等学校；科研项目一、前言高校是我国开展科学研究的重要阵地。近年来，高校科研体制改革和科研资金管理制度的不断变化，使高校科研经费来源出现了多元化的新趋势，而这也在某种程度上为科研经费管理带来了新的考验。如在立项阶段，投标立项时的预算不能全面真实地反映获得预期成果所必需的直接成本和间接成本，纳入经费预算的支出条款与项目实际执行过程中的花费往往不符。某省2006年公布的对辖区高校科研经费使用情况的审计报告显示，直接用于课题研究的费用开支仅…

内容摘要：一年一度的财政预算执行审计工作已在各地全面展开，如何进一步深化县级财政预算执行审计，值得研究和思考。县级财政预算执行审计应从深化财政改革、完善财政制度、促进财政增收、优化支出结构、提高财政资金使用效益的角度统筹考虑；应以“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”作为财政审计的工作思路，应在审计内容、审计方式和审计结果上有所创新、有所作为、有所突破，以充分体现财政预算执行审计的宏观性、针对性、效益性和时效性。具体来讲：一、审计内容上应注重四个突出，实现四个促进（一）突出民生审计，促进经济和谐发展一是认真抓好农民健康工程、农村通达工程、农村教育培训工程、农村环境整治工程、农村文化工程、新农村五件实事等各项涉…

内容摘要：摘要：军队领导干部责任审计工作对于军队的现代化建设和管理，具有举足轻重的作用。目前，据调研了解，部队领导干部经济责任审计中还存在一些不容忽视的问题。文章分析了军队领导干部经济责任审计存在的问题，并提出对做好领导干部经济责任审计工作的一些对策和建议。关键词：军队；领导干部；经济责任审计领导干部经济责任审计制度实行以来，全军绝大多数审计部门严格按照要求，依据规定的程序和范围，认真负责地开展工作，取得了明显的成绩。但是有些单位在领导干部经济责任审计工作中仍然存在许多问题，应该引起各级高度重视，认真加以研究、解决。一、单位领导干部经济责任审计存在的主要问题第一，重视不够，组织实施难度大。部分军队组织部门没有真正把军队领导…

内容摘要：摘要：在开展部门党政领导干部经济责任审计工作时，首先是要取得审计部门的领导重视及有关被审人员的支持；其次是要制定有效的审计方案、讲究审计方法和技巧和恰当地做出审计评价；再次是要根据突出“一个主体”、围绕“四条主线”和鉴证“四种能力”的思路来开展审计工作；最后还要注意避免经济责任审计认识上的误区、重视经济责任审计工作的实效等一系列问题，以切实做好部门党政领导干部的经济责任审计工作。关键词：党政领导干部；经济责任；国家审计；思考部门党政领导干部经济责任审计，是指对领导干部任职期间其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任进行审计监督、做出审计评价的活动。中共中央办公厅、国…

内容摘要：摘要：随着市场经济的进一步发展，在审计机关的社会地位不断得到提高的同时，社会公众对审计质量提出了更高的期望。在论述审计质量控制的重要性和审计质量控制环节的基础上，提出审计质量控制体系的构成要素。关键词：审计；审计质量一、审计质量控制的涵义关于审计质量的涵义主要有两种观点：第一种观点认为，审计质量最终反映在审计报告的质量上，因而审计质量就是审计报告的质量，本文称之为审计产品质量观。第二种观点认为，审计是包括了审计计划、取证、判断和报告的一个系统过程，因而审计质量是整个审计活动过程的优劣程度，本文称之为审计工作质量观。还有人提出第三种观点，比如徐政旦等人提出应将审计人员质量包含在审计质量中。其实，审计人员质量必然反映…

内容摘要：摘要：目前，在政府重点建设项目开展跟踪审计越来越普遍，各地审计机关也在纷纷探索跟踪审计的方式、方法。笔者结合多年的跟踪审计经验提出：审计中，应注意把握跟踪审计的目标、定位；处理好监督和服务关系；把握控制点和介入深度；完善法规建设等。关键词：建设项目；跟踪审计；问题《审计署2008-2012年审计工作发展规划》提出，对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项等项目要试行全过程跟踪审计。目前，跟踪审计已在四川汶川抗震救灾款物审计、奥运场馆建设审计中发挥了巨大的作用。跟踪审计改变了以往事后审计“秋后算账”的滞后性和间接性，它要求审计人员从一开始就介入到工作中去，全过程参与、全过程跟踪，能够更好地增强审计的时效性…

内容摘要：摘要:内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施。对国家、单位均发挥了重要作用。但在新的形势下,应采取更加有针对性的措施,即合理设置内部审计机构,增强其独立性、加强内部审计在风险管理中的独特作用、不断提高内部审计人员的综合素质、加强内部审计的法律建设来进一步完善内部审计工作。关键词:内部审计;独立性;风险;素质法律内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施。内部审计是在单位主要负责人的领导下,在单位内部设置的审计机构和配备专职的审计人员,依据国家法律、法规和有关政策规定,采用一定的程序和方法,对本单位和…

内容摘要：摘要：市场经济的快速发展对企业的管理水平提出了更高的要求。要求我国企业必须通过现代企业管理的实施，提升企业市场竞争力，保障企业的生存与发展。内部审计工作作为现代企业管理体系的重要组成部分，其有效实施对于企业有着重要意义。文中就企业内部审计工作重要性以厦实施重点进行了简要的论述。关键词：企业；内部审计；重要性；实施重点正文：WTO的加入使得我国市场经济体制更加完善，同时也对我国企业提出了更高的要求。如何在日益激烈的市场竞争中，提高企业生存能力及发展空间成为了目前我国企业面临的最大问题。加强企业管理能力的提升、加强企业成本控制、加快企业财务管理体系的建设无疑成为解决企业这一问题的关键。企业财务管理作为现代企业管理的基…

内容摘要：一、审计风险在审计实践中，尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和审计方法，但仍然存在着作出错误判断的可能性。一旦作出错误的审计判断，就会导致某种不良后果，因而审计工作存在着一定风险，这就是审计风险。审计风险是由经济业务木身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。首先，从注册会计师木身来看，审计风险贯穿于其审计活动的始终。在选择客户时，被审计单位的外部环境和经济业务的不确定性有可能导致选择风险，如被审单位出现停产或主要产品在市场的销售量急剧下滑等;拟定审计计划时，由于计划不充分可能导致作出错误审计决策的计划风险，如为节省人力、物力、财力，随便放弃自认为不必要的审计程序;派遣审计人员时，有委派人员不胜任而导致的能力风险，…

内容摘要：一、正确认识会计监督与审计监督的重要意义1、正确认识会计监督与审计监督，有助于科学地区分两种不同性质的监督，准确把握二者的职能和作用。会计监督和审计监督在表面上有许多相似的地方，但二者是两种截然不同的独立工作，有各自不同的工作职能和职责范围，正确认识会计监督和审计监督，从本质上对两种不同性质的监督加以区分，在业务监督领域，对于充分发挥两者的职能和作用，具有重要的理论和现实指导意义。2、正确认识会计监督与审计监督，有助于从宏观方面协调二者之间的关系，共同推动国有资金监管工作的贯彻执行。从宏观管理的角度来看，会计监督和审计监督的目标指向是一致的，都是通过自身的业务工作为决策者提供正确管理的依据，正确认识会计监督与审计…

内容摘要：1、未确定的收入。2004年施工企业开始按照《建造合同》进行帐务处理，但是施工企业的生产特点以及各种因素，使施工企业并没有完全而彻底地执行，因此在审计中遇到了很大的障碍，我们现在说的未确定的收入，包括标外工程、委托、洽商、设计变更、变更设计、材料差价、材料量差等原因形成的待建设单位审批的工作量收入；以及未确认的机械租赁收入、拆、安装、运输机械的收入、焊接费用收入等。这些未确定的收入，能否结算回来，在合同中没有明确的解释，招标文件中也没有明确的列示，往往成为了一个悬而未决的收入概念，可是对于内审工作来说，恰恰对离任者的经济评价起到关键的作用。如何确认这些收入，确认多少，对审计人员的职业判断和业务能力都是一个考验，当…

内容摘要：一、内部控制在制度基础审计中的作用制度基础审计方法的出现，对于审计事业的发展起到了不可估量的作用。因为在制度基础审计方法的指导下进行实质性测试，审计的方法方向和重点都比较明确，从而提高了审计工作的针对性，提高了审计工作的效率，保证了审计质量，并且在客观上促进了企业的内部控制水平的提高。内部控制是制度基础审计存在和发展的前提条件，它对于审计的作用主要体现在：（一）内部控制可以降低审计风险。如果被审计单位建立了健全有效的内部控制，就可以在经济业务处理过程中及会计数据记录和会计报表数据加工过程中及时发现和防范可能出现的差错和错弊，从而减少会计报表的误差，降低报表出现严重失误的可能性。在审查会计报表时，审计人员可以依靠内…

内容摘要：摘要：保险是一个经营风险的行业，人寿保险公司更是由于承担长期资金给付责任、运作巨额资金而在经营过程中随时面临巨大风险。对于这样一个以风险为经营对象的公司来说，自身防范和控制风险的能力是公司能否取得公众信任、能否长期稳健经营的关键要素。因此，寿险公司更应重视公司内部控制制度的有效性、完善性，更有必要依靠先进、科学的内部审计手段防范和控制风险。本文在分析寿险公司内部审计的对象及其在公司治理和风险控制中的作用的基础上，针对当前寿险公司内部审计存在的问题提出了一些意见。关键词：寿险公司内部审计内控制度Abstract：Insuranceindustryisbusinessonrisk,thelifeinsuranceco…

内容摘要：提要：提高审计质量、规避审计风险成为当前国家审计工作发展中亟待决的问题之一。审计工作的质量，除了遵循严格的规章制度外，很大程度上取决于审计人员的职业道德素养。本文通过对目前我国审计职业道德存在的问题进行分析，提出加强国家审计职业道德建设的建议措施。关键词：国家审计；职业道德；对策现代国家审计作为经济社会运行的“免疫系统”，在规范国家公共财政支出、提高财政资金使用效益、揭露经济违法违纪事件、保障国家经济稳定运行等方面发挥着重要作用。从审计机关的实践来看，要充分发挥审计的“免疫系统”功能，就必须提高审计工作质量、降低审计风险，而审计人员的职业道德水平直接影响着审计监督作用的发挥。因此，加强审计职业道德建设是提高审计质…