内容摘要：1开展过程审计的有效组织方式各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。‘因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。2开展过程审计具体实施办法2.1工程初期开展审计调查，着重进行内控制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，完善会计基…
内容摘要：一、会计责任和审计责任的划分会计责任和审计责任是两种不同性质的责任，不能相互替代。保证会计资料的真实、完整，是被审计单位的会计责任。论文百事通单位负责人是单位的法定代表人，代表单位依法行使职权，应当对本单位的会计行为负责，是承担会计责任的主体。由于现代审计受其自身的审计技术、审计方法、审计成本等固有审计风险的限制，对于单位负责人的会计造假行为，注册会计师即使具有应有的职业谨慎，有时也很难发现所有的错误和舞弊。因此，注册会计师的审计意见只能合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，会计报表使用人不能苛求注册会计师对已审计会计报表的真实性、完整性提供绝对保证，不能因为会计报表已经注册会计师的审计，就认为注…
内容摘要：1开展过程审计的有效组织方式各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。‘因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。2开展过程审计具体实施办法2.1工程初期开展审计调查，着重进行内控制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，完善会计基…
内容摘要：一、审计假设的涵义及特征所谓审计假设，是指为开展审计实践，进行审计理论研究所设立的前提条件或先决条件。它是根据已有的理论知识和实践经验，所作出的合理的、但仍需证明的命题。依据这些审计假设，才能确定审计的范围与内容，审计的过程与方法，审计承担的责任范围等。它来源于实践，又指导实践。关于审计假设的特征，可以概括为以下几点：1、独立性2、非矛盾性3、主观见之于客观4、客观性5、抽象性6、有效性7、逻辑性。二、研究审计假设应说明的几个问题1、应参考会计假设因为审计主要是借助会计信息，并以其为媒介所进行的一种活动，因此审计与会计之间有着紧密的联系，会计理论与实践的发展，必然会影响到审计理论与实践的发展。同样，会计假设的提出…
内容摘要：“实现工业化仍然是我国现代化进程中艰巨的历史性任务。信息化是我国加快实现工业化和现代化的必然选择。”近年来，企业对信息技术的投入逐年加大，信息化程度也越来越高。信息化的蓬勃发展，促进了其经营管理水平的提高，特别是在提高管理创新、集中管控能力、执行力和市场反应能力等方面，信息技术的应用确实带来意想不到的效率和成果。但是，信息系统给社会带来的危害主要体现在以下几方面：突发事件的影响，由于1993年纽约世界贸易大厦爆炸事件，使得当时入住的多数企业的商业数据如数丧失，导致在企业这一年内的很多商业活动无法进行；错误操作、不正当使用和滥用信息技术，1998年发生的CIH病毒，导致全球数百万台计算机硬件损坏，导致近百亿美元的经…
内容摘要：简介：审计是经济发展到一定阶段的产物，随着经济的发展，审计的外延和内涵不断发展，审计的内容也已经由原来的财务报表审计、经营审计、管理审计进一步扩大到整个信息系统，对信息系统进行审计及以计算机作为技术手段进行审计，便是其中的两种重要形式，经过几年的发展，已经形成了一套规范而行之有效的审计方法。企业事业单位对财务管理、经营管理、行政管理都在走向信息化、网络化。财政、金融、税务、海关等领域信息化进程迅速推进，政府部门、国有企业等被审计单位的会计核算、财务管理、经营管理电子化日益普及，银行业监管部门面临的挑战是：在审计资源保持相当稳定的情况下，按照传统审计工作的高质量标准，去审查信息系统生成的需要分析的大量数据，几乎不可…
内容摘要：“信息系统审计”是近些年来在中国出现的一个新名词。单从字面上看，“信息系统审计”与“信息系统”和“审计”有关，但对于它究竟是做什么的，绝大多数人都没有一个明确的概念。而在国外，尤其是在美国、日本、英国、加拿大等发达国家，信息系统审计已经发展到相当程度，信息系统审计的理念也已深入人心。从国外信息系统审计的发展历史来看，它是与企业信息化的过程紧密联系的，是企业信息化的必然要求。在计算机没有出现之前，信息系统是以人为基础的，信息的收集、处理、传递和存储都是由人来完成的。随着计算机的出现以及信息技术的进步，以计算机为基础的信息系统也得到了不断发展，并且主要应用于经济管理活动之中。企业以信息系统和信息技术为基础，改变自己的…
内容摘要：摘要：本文通过对国际审计实务委员会及我国关于计算机信息系统审计准则研究的相关内容的比较，分析两者之间存在的主要差距：观念障碍导致对准则的需求和供给明显不足；准则制定缺乏系统性和结构性；未考虑对计算机审计人员的素质要求和合适的审计人员以及准则对计算机审计技术标准关注不足。并从管理体制，审计人员的技能准则以及审计的技术标准等方面提出了改进建议。认为要统一计算机审计工作的管理体制，由国家制定计算机审计人员的技能准则和计算机审计的技术标准。关键词：信息系统；审计准则；比较分析；改进建议计算机技术在各行各业广泛运用，信息传输数字化，信息交流全球化，信息技术应用普及化，使得以审查会计帐册和相关经济活动资料的主要审计方式的审计…
内容摘要：一、企业短期行为及其产生的原因（一）企业短期行为的内涵所谓企业短期行为，是企业的经营者为了达到短期目的而采用的行为，例如：会计上的多提费用，减少利润，对会计估计和会计方法选择上的投机；企业经营方面则选择可迅速利用的人才，不注重整体企业文化和企业人员的培养；市场方面流动过快，行业不稳定等状况。（二）企业短期行为产生的原因现代企业制度的基本特征是所有权与经营权的分离。由于所有权与经营权分离而产生多层次的委托代理关系，股东、债权人和经营者之间构成最重要的委托代理关系。股东委托经营者代表他们管理自己的企业，为实现自己的目标而努力，但股东和经营者的目标是不一致的。股东的目标是“股东财富最大化”，而经营者的目标是追求最大合理…
内容摘要：一、我国资本市场审计寻租的产权机理（一）独立审计产生的产权机理审计的产生与发展有着深厚的产权经济基础，即委托经济责任关系的存在和扩展。审计制度体系的建立和完善则起到降低交易费用、保护各社会产权主体的平等利益、促进社会发展、提高产权效率等方面的作用。因此，审计与产权密切相关。产权制度是经济有效运行的基础，审计是经济有效运行的重要保障，审计对经济的保障作用具体表现为对相应的产权的界定和相应的产权收益的保护。为了监督经营者即受托责任人诚实经营，有效地对相关的产权利益进行保护，获取充分的、真实的经营活动信息，需要独立于各相关产权所有者的机构和专业人士参与信息产权的界定，因此产生了独立审计。投资者聘请注册会计师对财务信息审…
内容摘要：一、审计资源配置的动态平衡性要探讨审计资源配置问题，首先需要明确资源配置的概念。资源配置的重点在于“配置”二字。所谓资源配置，应是指在资源一定的条件下，如何运用有效的手段或者方式根据资源的需求，有目的地将有限的资源分配于不同的方向、部门或者企业等的一种活动。结合对与资源配置概念的理解，所谓审计资源配置则应为：审计资源既定的条件下，如何运用有效的手段或者方式根据审计资源的需求将有限的资源进行分配，以保障审计资源有效供给，最终实现审计目标的一种活动。这里需要指出的是，资源配置不单纯是指资源在不同生产方向、部门或者企业之间的配置，更重要的而且也是经常出现的情况是，对已配置到不同生产部门间的资源还经常进行同市场需求方向与…
内容摘要：一、我国审计收费制度存在的问题1.审计收费缺乏收费标准且审计收费总体上偏低。在西方国家，公认的审计计费标准为审计项目所需的审计工作小时。一般而言，公司规模、业务复杂程度、审计风险等都与审计工作小时密切相关，因此审计工作小时是比较合理的审计计费标准。但我国目前并没有统一的审计计费标准，因此会计师事务所有的按公司总资产计算收费，有的按营业收入计算收费，更多的则是通过与客户的讨价还价来计算收费。我国审计市场的收费水平不仅无法与国外同行水平相比，而且无法与目前审计项目的工作量和所承担的风险相配比。低廉的审计收费难以支持注册会计师收集充分、适当的审计证据。这就不难理解为什么我国上市公司审计失败很多都与审计证据不足有关。2.…
内容摘要：一、财政审计与财政风险财政审计的核心是预算执行审计。一般指本级预算执行审计,即涉及本级财政预算收支的活动都是财政审计的范畴。包括预算收入审计、预算支出审计、财税部门内部控制审计、重点专项资金审计等。由于财政是以国家为主体,参与社会产品和国民收入分配与再分配的活动,其初次分配的来源主要是税收。因此,财政审计还应包括对税收征管的审计和对企业的延伸审计。这样理解财政审计的概念,不仅在理论和实践上有其科学性,而且从财政审计所确定的目标看,也是非常必要的。在这样的一个范畴下,对财政税务部门和对政府其他部门以及企事业单位的审计应同时展开,形成一个总体把握、分头运作、区分主次的格局,所有审计成果都应在财政审计的结果报告中得以充…
内容摘要：一、仅有实质性测试程序是远远不够的银广夏、东方电子的舞弊是管理舞弊，这与证券市场上其他重大财务丑闻一样，公司最高管理层（如董事长、总经理）事先知情甚至亲自策划，在这种情况下，账项基础审计部分失灵。因为账项基础审计完全依赖实质性测试程序，实质性测试包括交易测试和余额测试，交易测试主要是测试“原始凭证与记账凭证是否相符、账务处理是否正确”，而“一条龙造假”一般能做到证证相符、账务处理正确，所以在这种情况下，交易的实质性测试失灵；但余额测试并不一定失灵，如果公司在虚增收入的同时虚增资产，则在对资产余额的实质性测试过程中，可能会发现造假线索或证据，如存货高估、应收账款虚增。而如果虚增收入同时没有虚增资产，则余额的实质性测…
内容摘要：一、电算化环境下内部审计工作遇到的问题1电算化环境下，无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入、重复处理，也使会计处理程序化。业务发生后只要业务人员执行相应的功能，会计人员不再填制凭证就可以直接记录到相应的账户上，系统的内部控制更多地依赖自身的实时控制。于是，数据的可靠性、原有纸制审计证据的减少、内部控制体系（会计处理及业务处理流程）的变化成为内部审计必须面对的问题。2.网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式，企业按照高效原则进行业务重组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起，使管理审计和财务审计相互融合，无形中扩大了审计范围，提高了审计的难度…
内容摘要：一、管理审计的定义根据近年审计工作的实践，笔者认为，管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。从管理审计的辅助手段上来说，它是相对于财务审计的一个概念，从被审计单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营审计的一种认知。对企业而言，经营讲的是市场，管理讲的是效率。从这个意义上讲，管理审计又可以称之为效率审计。1.管理审计是针对被审计单位的经济管理行为而进行的审计。管理是一个十分宽泛的概念，它的外延很广，包括生产、安全、财务、计划、物资、合同、人事、后勤服务等。这些内容是否都是管理审计的范围呢？笔者认为，管理审计是针对被审计单…
内容摘要：一、会计电算化对现代审计工作的影响(一)会计电算化对审计准则和审计依据的影响各国的审计界在以往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则，如审计人员标准、现场作业标准、审计报告标准、职业道德规范等等。由于会计电算化的新特点，需要针对新的特点制定相应新的工作标准，这些新的工作标准，也构成了会计电算化信息系统条件下新的审计依据。面对日茸发展的会计电算化系统，应加快制定有关针对性的审计标准和准则，建立一系列与新情况相适应的审计标准和准则，包括系统设计、开发、运行等标准以及相适应的内部控制制度，以规范会计电算化审计，维护审计的独立性、客观性和公正性。(二)会计电算化对审计风险的影响会计电算化环境下，传统的会计岗位职责被…
内容摘要：一、会计电算化的应用对审计工作的影响（一）存储介质的改变对审计线索的影响在手工会计记账条件下，从原始凭证到记账凭证、各种账簿和编制的会计报表都是以纸张的形式进行存储，审计的线索即为纸质的账簿资料，审计人员通过调阅这些纸面信息，加上自己的经验判断，来获取审计信息。但在会计电算化系统中，会计处理集中由计算机完成，会计信息集中存贮在磁性介质上，只留下肉眼看不见的线索。对于长期进行手工审计的人员来说，过去那种习惯应用的审计方法，已不能适应现有的审计工作的要求。虽然他们对审计方法的思路非常熟悉，但针对财务软件所提供的复杂的核算功能、多种软件不同的操作界面，他们却无从下手，面对这种情况自然会影响到他们寻找漏洞、揭露矛盾、查错…
内容摘要：一、会计信息系统审计对传统审计的影响（一）审计线索的改变由于越来越多的企业实行会计电算化，审计线索发生了很大变化，传统的手工会计系统中的审计线索在会计信息系统中将会中断甚至消失。在手工系统中，由原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员进行审计，完全可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在电算化会计信息系统中，传统的账簿没有了，绝大部分的文字记录消失了，代之的是存有会计资料的磁盘等存储器，这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的，肉眼不能识别。此外，从原始数据进入计算机，到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成，传统…
内容摘要：第一节电子数据的获取审计人员采用审计软件进行审计，须先取会计电子数据。如何取得电子数据，应根据不同的网络环境和工作平台，采取不同的方式来处理。1、确定客户是单机还是网络型数据库。客户使用的是单机或网络数据库是由客户所使用的会计软件所决定，会计软件有单机版和网络版之分，一般来讲大中型企业，应用网络版较多，中小企业使用单机版较多，审计人员可以通过询问了解，确定该客户使用会计软件是单机版还是网络版。2、确认客户的工作平台。工作平台一般有三种，常见平台有：第一种DOS环境，第二种WINDOWS系列，第三种UNIX系统。3、会计数据库指定。DOS或WINDOWS环境下的单机版，首先找到数据库文件，确定数据库文件名，将该文件…
内容摘要：计算机审计已在全国审计系统全面展开，我厅审计人员在审计过程中结合审计工作的特点，在行政、事业、企业等不同的审计项目中开展了计算机审计，取得了明显的效果。下面我结合自己在审计过程中的工作，对计算机审计中的审前调查、数据采集与数据处理方面的问题谈一下自己的看法。一、审前调查在传统审计模式下，不论审计项目的大小，在审计之前都要对审计对象的基本情况进行了解，以便制定切实可行的审计方案，有条不紊的开展审计工作。计算机审计方式下同样需要审计人员进行审前调查，而且审前调查的内容不仅要了解常规审计方法下的所有内容，还要追加与计算机有关的内容，具体有以下几部分内容。（一）业务流程。要详细了解被审计单位整个业务从头至尾每个环节的具体…
内容摘要：在计算机化会计系统环境下，传统审计技术和方法中的相当一部分仍然可利用，但是计算机数据处理与手工处理有许多不同点，从而产生许多独特的计算机审计技术和工具。本文拟对计算机审计的过程和具体的审计技术进行讨论。一、计算机审计的过程与传统手工审计一样，计算机审计过程可分成接受业务、编制审计计划、实施审计和报告审计结果等四个阶段。其中重点是计算机审计实施阶段，包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据（信息）进行测试评价。计算机审计过程具体可细分为以下主要步骤。1.准备阶段。①了解企业基本情况，与企业的有关人员初步面谈并查阅其会计电算化系统的基本资料，归纳出被审计系统的特点和重点。②组织审计人员和准备所需…
内容摘要：计算机技术在审计工作中的运用，是审计事业发展的一个里程碑，是审计技术和手段的一场深刻变革，广大审计工作者已经充分认识到李金华审计长所说：“审计人员不掌握计算机技术，将失去审计资格；审计机关的领导干部不了解信息技术，也将失去指挥资格”的重要性和迫切性。但审计信息化技术，特别是计算机辅助审计是一门专业性很强的新兴学科，难度大，可借鉴性少，在实际工作中，经常会遇到许多一时难以克服的问题，这些问题就如一个个拦路虎、绊脚石，阻碍了审计人员前进的道路。如何理清思路、克服困难，使广大审计人员尽快掌握计算机辅助审计技术，是当前广大审计人员都在积极研究的重要课题。我局自2004年9月以后，在局领导的重视和支持下，通过全局人员的共同…
内容摘要：简介：审计是经济发展到一定阶段的产物，随着经济的发展，审计的外延和内涵不断发展，审计的内容也已经由原来的财务报表审计、经营审计、管理审计进一步扩大到整个信息系统，对信息系统进行审计及以计算机作为技术手段进行审计，便是其中的两种重要形式，经过几年的发展，已经形成了一套规范而行之有效的审计方法。企业事业单位对财务管理、经营管理、行政管理都在走向信息化、网络化。财政、金融、税务、海关等领域信息化进程迅速推进，政府部门、国有企业等被审计单位的会计核算、财务管理、经营管理电子化日益普及，银行业监管部门面临的挑战是：在审计资源保持相当稳定的情况下，按照传统审计工作的高质量标准，去审查信息系统生成的需要分析的大量数据，几乎不可…
内容摘要：根据《审计署2003至2007年审计工作发展规划》的要求，我国将积极推行计算机辅助审计。伴随着计算机辅助审计工作的开展，将会形成越来越多被审计单位电子数据资料。目前，审计机关对被审计单位电子数据的保管还没有形成制度化、规范化，容易在保管过程中损坏或丢失被审计单位电子数据，从而对审计机关构成重大的责任或风险。因此，做好被审计单位电子数据资料的保管工作是审计机关面临的刻不容缓的重要任务。一、做好被审计单位电子数据保管工作的重要性⒈从电子数据资料的作用来看，被审计单位的电子数据作为审计证据之一，它在计算机辅助审计中发挥着越来越重要的作用。《审计机关审计证据准则》（2000年审计署令第2号）第三条明确规定，被审计单位电子…
内容摘要：随着网络技术的发展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、生产建设等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，企业的生产经营运作、工程建设流程、会计账务处理等均具有了网络化的新特点，所有这些都对审计工作提出了挑战。有鉴于此，创造计算机审计条件刻不容缓。企业开展计算机审计的必要性1.开展计算机审计是企业审计工作发展的需要伴随着市场经济体制的建立和科学技术的进步，审计工作的内容、对象和标准都在不断发展、变化，审计工作的难度和工作量也在不断扩大。现有的审计工作现状不能满足审计监督的需要，主要表现是：（1）审计内容与审计监督职能不适应。我国的审计条例规定，审计机关要对凡有国有资产的单位的财政、财务收支的真实、合…
内容摘要：随着计算机技术的日臻完善与发展，计算机及其技术已广泛应用于各行各业的诸多方面，就审计而言，尚处在起步和摸索阶段。笔者在有限的实践中得到了一些对计算机辅助审计技术的体会和认识，供大家参考。一、计算机辅助审计技术的优势1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理，目前奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。另外，许多手工审计方式要求审计人…
内容摘要：财政、金融、税务、海关等领域信息化进程迅速推进，政府部门、国有企业等被审计单位的会计核算、财务管理、经营管理电子化日益普及，作为国家监督机构――审计机关，面临着挑战：在审计资源保持相当稳定的情况下，按照传统审计工作的高质量标准，去审查IT系统生成的需要分析的大量数据，几乎不可能。被审计单位信息化程度提高，以审查纸质账目为基本手段的传统审计方式，已经不能适应客观形势发展的需要。信息化给审计工作带来了哪些挑战？审计系统如何应对这些变化？以风险投资为动力的互联网发展虽然在冷却；但是以传统应用市场为动力的互联网，正在强势成长。“信息化带动工业化”这一既定国策，决定了未来5～10年将是我国信息化的高潮。为实现我国信息产业跨…
内容摘要：「内容摘要」本文从计算机审计中审计数据转换的必要性入手，给出了审计数据转换涉及的相关操作，结合这些操作设计出审计数据转换系统，并对审计数据转换日志进行了深入探讨。1、引言审计数据转换是计算机审计中非常重要的一环。以下两个方面决定了在计算机审计过程中必须进行审计数据转换。（1）提高数据质量审计数据来源众多，这些来源于不同被审计单位的数据中可能存在方方面面的质量问题，具体表现为数据不清洁、不完整，甚至有些数据可能是不真实的、错误的。数据质量问题必然会影响数据分析的结果。例如，对错误的数据进行分析将得不到正确的结果。为了有效开展审计，必须最大程度地消除这些数据质量问题。（2）形成集成的数据一方面，被审计单位的数据组织通…
内容摘要：我们的研究假设是，中国现行审计机关是政府的内部审计组织，这种政府对审计机关直接控制的体制是导致中国现行审计制度存在诸多问题的总根源。为了验证和深化这一假设并寻求适当的改革设想，我们于2002年6月至10月，实地采访了国家审计署以及10个省市的审计机关、人大和政府的官员和一些审计学者，共38人；同时，对85位中国审计学会理事进行了问卷调查。一、文献回顾中国现行审计制度自1982年建立以后，学者们就开始对中国审计制度问题展开讨论。阎金锷（1986）、杨时展（1989）从公共受托责任的角度研究国家审计问题，指出作为具有鉴定政府对人民和人民代表大会所承担的公共受托责任履行情况功能的审计机关，应该设立于政府之外。秦荣生（1…